一场耗时数年的重病，让W先生被迫离开职场，只能依靠永久伤残（TPD）养老金度日。他把全部希望寄托在约10万澳元的心理、住院和牙科治疗费上——若能抵税，至少能减轻现金流压力。然而，ATO与复审仲裁庭（ART）接连驳回：医疗费用与养老金收入“没有直接关联”，属于私人支出，不得税前抵扣。一条看似技术性的裁定，为所有靠残疾、退休或年金收入生活的人敲响警钟。

一、案件时间线

2024年：W先生向ATO申请私人裁定，要求确认10万澳元医疗费可抵扣

理由：治疗维持身体健康 → 继续符合“残疾”定义 → 才能持续领取TPD养老金

对比案例：2010年高等法院Anstis案（学生抵扣与青年津贴相关的自学费用）

结果：ATO拒绝 → ART维持原判 → 抵税希望彻底破灭

二、败诉核心：收入“产生”逻辑与医疗费“私人”属性

《1997年所得税评估法》第8-1条确立两项测试：

相关性测试——支出必须“为了获取或产生应纳税收入”

私人性质排除——生活性支出不可抵税

仲裁庭理由提炼：

TPD养老金因“残疾状态”而发放，并非W先生持续付出劳动或经营才取得

医疗费作用仅为“治病/维持健康”，与收入产生无直接因果

因此支出属于私人生活范畴，与大多数医疗账单同等对待

“税法关心钱是怎么挣来的，而不是生活怎么过下去。”——ART裁决书

三、四类常见误区与可抵扣边界

四、给残疾/退休收入人群的4个实操建议

关联性先问

花钱前自问：“这笔支出是否直接让我能继续赚钱？”若答案仅是“维持健康”，请预设不可抵税。

提前规划现金流

把医疗费、药品费纳入年度预算，考虑：

私人医保报销比例

Medicare征税豁免（低收入适用）

州政府残疾补助券

探索替代减免

私人医保退税（Private Health Insurance Rebate）

医疗器材折旧（如为开展业务所必需）

州级残疾交通卡、药物补贴计划

大额支出先拿裁定

2万澳元以上的医疗、教育或设备开销，务必先申请ATO Private Ruling，或寻求注册税务师意见，避免“花完才发现不能抵”。

五、关键Takeaway

W先生的遭遇再次证明：澳洲税法把“产生收入”与“个人生活”划分得泾渭分明。

靠劳动、经营、投资挣来的钱 → 相关支出可抵税

靠“状态”（残疾、退休、遗孀）领取的养老金 → 维持该状态的支出 = 私人账单

如果你不确定某项花费能否通过“相关性测试”，请勿凭直觉行动。先咨询注册税务代理或申请ATO私人裁定，让专业意见走在支票前面，才能真正守住钱包，也守住合规底线。